Le bilan : Le bilan est une photographie à un instant T de ce que l’entreprise possède (actifs) et de ce qu’elle doit (passifs). Il vous aide à évaluer la solidité financière de votre entreprise, en vous donnant un aperçu de sa structure financière et de sa capacité à générer des profits.
Le compte de résultat : Ce document résume les revenus, les coûts et les dépenses engagés sur une période donnée, généralement une année fiscale. Il vous permet de mesurer la performance opérationnelle de votre entreprise, en mettant en évidence les zones de rentabilité et les potentiels goulets d’étranglement.
L’état des flux de trésorerie : Essentiel pour comprendre comment l’argent circule au sein de votre entreprise. Il détaille les flux de trésorerie opérationnels, d’investissement, et de financement, vous fournissant une vision claire de la capacité de votre entreprise à générer de la trésorerie.
Pour développer en profondeur la section sur la compréhension et l’interprétation des états financiers, nous allons créer un contexte détaillé pour une entreprise mixte qui combine l’achat-vente, la prestation de services, et la transformation, au cours du 1er trimestre 2024. Ce contexte permettra d’illustrer comment les données financières sont structurées et présentées dans les états financiers : le bilan, l’état de résultat, et l’état des flux de trésorerie.
Contexte d’une entreprise pour le 1er trimestre 2024
- Trésorerie : 15 000$
- Créances clients : 20 000$
- Stocks :
- Marchandises : 10 000$
- Matières premières (pour transformation) : 5 000$
- Produits finis : 10 000$
- Immobilisations corporelles (équipements, bâtiments) : 100 000$
- Immobilisations incorporelles (brevets, marques) : 20 000$
- Dettes fournisseurs : 25 000$
- Emprunts à court terme : 10 000$
- Emprunts à long terme : 80 000$
- Capital social : 60 000$
- Réserves : 5 000$
- Ventes de marchandises : 30 000$
- Ventes de services : 20 000$
- Ventes de produits fabriqués : 40 000$
- Coût des marchandises vendues : 15 000$
- Coût des services fournis : 5 000$
- Coût des produits fabriqués vendus : 20 000$
- Salaires et charges sociales : 20 000$
- Loyer : 5 000$
- Frais généraux (électricité, marketing) : 5 000$
Cette structure financière fournira une base solide pour l’élaboration des états financiers. Elle reflète une entreprise diversifiée, avec des activités dans différents segments, permettant un apprentissage complet couvrant tous les domaines d’intérêt des apprenants.
Établissement du bilan
Le bilan se structure autour de deux grandes parties : l’actif et le passif, le total de l’actif étant toujours égal au total du passif plus les capitaux propres, illustrant ainsi le principe de la partie double de la comptabilité.
Actif
L’actif regroupe ce que l’entreprise possède, ses ressources économiques. Il est divisé en actif courant et actif non courant.
Actif courant (liquidité décroissante)
- Trésorerie : 15 000$
- Créances clients : 20 000$
- Stocks :
- Marchandises : 10 000$
- Matières premières : 5 000$
- Produits finis : 10 000$
Total actif courant : 60 000$
Actif non courant
- Immobilisations corporelles : 100 000$
- Immobilisations incorporelles : 20 000$ (dont 10 000$ acheté en début d’exercice)
Total actif non courant : 120 000$
Total actif : 180 000$
Passif et capitaux propres
Le passif comprend les obligations financières de l’entreprise envers des tiers, tandis que les capitaux propres représentent les droits des propriétaires sur les actifs nets.
Passif courant
- Dettes fournisseurs : 25 000$ (dont 10 000$ empruntés en début d’exercice)
- Emprunts à court terme : 10 000$ (15 000$ – 5 000$ remboursé)
Total passif courant : 35 000$
Passif non courant
- Emprunts à long terme : 80 000$
Total passif non courant : 80 000$
Capitaux propres
- Capital social : 60 000$
- Réserves : 5 000$
Total capitaux propres : 65 000$
Total passif et capitaux propres : 180 000$
État de résultat pour le 1er trimestre 2024
Revenus
- Ventes de marchandises : 30 000$
- Ventes de services : 20 000$
- Ventes de produits fabriqués : 40 000$
Total des revenus : 90 000$
Coût des ventes
- Coût des marchandises vendues : 15 000$
- Coût des services fournis : 5 000$
- Coût des produits fabriqués vendus : 20 000$
Total des coûts des ventes : 40 000$
Marge Brute : 90 000$ – 40 000$ = 50 000$
Dépenses opérationnelles
- Salaires et charges sociales : 20 000$
- Loyer : 5 000$
- Frais généraux (électricité, marketing) : 5 000$
Total des dépenses opérationnelles : 30 000$
Résultat opérationnel : 50 000$ – 30 000$ = 20 000$
Résultat net avant impôts : 20 000$
(Supposons un taux d’imposition de 30% pour simplifier)
Impôts sur le résultat : 20 000$ x 30% = 6 000$
Résultat net après impôts : 20 000$ – 6 000$ = 14 000$
Cet état de résultat pour le 1er trimestre 2024 illustre comment les différentes activités de l’entreprise (vente de marchandises, de services, et de produits fabriqués) contribuent à sa performance financière globale. La marge brute reflète l’efficacité avec laquelle l’entreprise génère des revenus à partir de ses coûts directs, tandis que le résultat opérationnel montre sa capacité à contrôler les coûts opérationnels. Enfin, le résultat net après impôts indique la rentabilité nette de l’entreprise, reflétant ce qui reste après avoir couvert toutes les charges, y compris les impôts.
État des flux de trésorerie pour le 1er trimestre 2024
Flux de trésorerie des activités opérationnelles
Encaissements des ventes de marchandises, services, et produits fabriqués : 90 000$
- Ventes de marchandises : 30 000$
- Ventes de services : 20 000$
- Ventes de produits fabriqués : 40 000$
Dépense : 70 000$
- Achats de marchandises : (15 000$)
- Coût des services fournis : (5 000$)
- Coût des produits fabriqués vendus : (20 000$)
- Salaires et charges sociales : (20 000$)
- Loyer : (5 000$)
- Frais généraux : (5 000$)
Flux net des activités opérationnelles : 20 000$
Flux de Trésorerie des Activités d’Investissement
- Acquisition d’équipements : (10 000$)
Flux net des activités d’investissement : (10 000$)
Flux de Trésorerie des Activités de Financement
- Augmentation des emprunts à long terme : 10 000$
- Remboursement des emprunts à court terme : (5 000$)
Flux net des activités de financement : 5 000$
Variation nette de la trésorerie
- Augmentation nette de la trésorerie : 20 000 – 10 000 + 5000 = 15 000$
- Trésorerie au début de la période : (supposons) 0$
